年度汇算清缴的背景

2019年实施新的税改后，在每个自然年度(每年1月1日至12月31日)的年度终了，需要将纳税人全年的工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项被划分为综合所得的收入进行加总，根据一定的计算规则统一计算全年总税款，然后减去本年度内已经缴纳的税款，得到本年办理汇算清缴向税务机关申报应退或应补税款。

这里的计算规则如下：

应退或应补税额=【(综合所得收入总额-60000元标准扣除额-全年“三险一金” 个人部分累计数-七项专项附加扣除*全年累计数-依法确定的其他扣除**-符合条件的公益慈善事业捐赠***)x适用税率-速算扣除数】-已预缴税额

*七项专项附加扣除：是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人、婴幼儿照护等七项专项附加扣除。

**依法确定的其他扣除：是指个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。

***符合条件的公益慈善事业捐赠：个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

富途ESOP这里提示大家，年度汇算清缴也是指综合所得的个税汇算清缴，因此不涉及财产租赁等分类所得。同时，生产经营所得的汇算清缴也适用不同的时间、对象和方法。

年度汇算清缴的办理要点

| 申报机关

简单来说，纳税人应该选择任职受雇单位的主管税务机关进行申报。如果纳税人有两处及以上的任职受雇单位，可以选择其中一处进行申报。如果纳税人没有任职受雇单位，则向户籍所在地、经常居住地或者主要收入来源地主管税务机关进行申报。

这里富途ESOP提醒，我们在选择申报地时，尽可能的考虑一下自己的其他需求。举个例子，很多城市的就业落户、买房买车、教育等城市服务，都会或多或少与个税申报的年限和连续性挂钩，那么我们结合自己的需求与实际情况尽量选择申报到这些城市所属的税务机关。

另外，不管纳税人选择网络申报还是线下申报，对于主管税务机关的确定都按照以上规则。如果纳税人选择通过任职受雇单位代办综合所得年度汇算清缴的，那么需要将相关资料提交到单位，由单位向主管税务机关进行申报办理。

| 无需办理汇算清缴的范围

如果纳税人在2021年度是非居民个人，无需办理年度汇算。

这里富途ESOP也有一个小贴士，如果在2021年初预估自己为非居民纳税人，但是实际上到2021年度终了，根据判定条件已经满足居民纳税人时，也应该在汇算清缴时办理变更事宜。

如果纳税人是居民个人，且在2021年度取得综合所得时扣缴义务人已依法预扣缴了个人所得税，符合以下条件之一的，可以不办理：

a) 2021年度取得的综合所得年收入合计不超过12万元;b) 2021年度应补缴税额不超过400元;c) 2021年已预缴个人所得税与年度应纳个人所得税一致;d) 符合年度汇算退税条件但不申请退税的。

以上四条，富途ESOP建议大家通过“个人所得税”APP页面点击“综合所得年度汇算”业务进行查看。这里可以非常直观地展示我们上一年度的总收入、应补/应退税额。在此基础上判断自己是否满足不用办理汇算清缴的条件。同时，通过查询该页面，也可以对上年度我们的总收入和纳税水平做一个简单的总结与核对，也是对我们一年辛勤工作的鼓励和鞭策!

| 办理周期

年度综合所得的汇算为年度终了的次年3月1日至6月30日。在中国境内无住所的纳税人在3月1日前离境的，可以在离境前办理。

关于股权激励收入

居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励，符合有关规定条件的，在2022年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表。一个纳税年度内取得两次以上(含两次)股权激励的，应按规定合并计算纳税。计算公式为：

应纳税额=股权激励收入×年度适用税率-速算扣除数

因此我们在综合所得年度汇算页面并不能查询到本年的股权激励收入，而应该在收入纳税明细查询中，选择要查询的年份和收入类型(选“工资薪金”)，在查询到的工资薪金所得的大项中，找出个人股权激励收入小项。由于在个人所得税APP界面的税款计算采用累计计税方式，因此累计收入与扣除详情数据已包含截止至本期的本年度内累计数。

举个简单的例子，查询2021年度的股权激励收入，应该选择工资薪金所属期为“2021-12”的期间，所得项目小项为“个人股权激励收入”，点击箭头。

可以看到2021年的全年累计数据，还可以点击“查看税款计算”获得更详细的信息。

在最后，富途ESOP也提醒还没有完成2021年度汇算清缴的朋友们抓紧时间哦!没有按时完成汇算清缴，可能引起罚款和滞纳金，情节严重的会引发涉税违法行为甚至被追究刑事责任，留存不良记录影响个人信用。

本期专家分享

孙婉婧 Kitty富途企业服务 高级税务专家

香港理工大学会计硕士，CICPA(中国注册会计师)，HKICPA(香港注册会计师)，CIA(国际注册内部审计师)，拥有6年多个人所得税处理经验。在加入富途前，曾就职于四大会计师事务所，从事个人所得税合规申报、汇算清缴、规划咨询等业务。对中国大陆、中国香港和美国等国家或地区的个人所得税政策有丰富的经验。

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